流转税乎?所得税乎?──选择主体税种的理论分析

• 作者: 刘汉屏
• 来源期刊: 江西财税与会计
• 学科: 经济
• 关键词: 所得税 主体税种 理论分析 产业结构 税制结构 市场机制 调节方式 国有企业 按劳分配 种的选择
• 年，卷（期）: 1995,（6）
• 页码范围: 7-9
• 页数: 3页
• 分类号: F810.42

摘要

所谓主体税种，通常是指在一国的税制结构中，该税种收入额占税收总额的比例最大且调节功能最强的税种。一般而言，各国的主体税种都是在流转税和所得税两者中加以选择。我国现行的所谓“双主体”税制，实质上仍然是以流转税为主，随着社会主义市场经济的发展，我国主体税种的最佳选择，究竟是流转税，还是所得税？笔者就此谈点看法。一、理论思考：一般性结局在市场经济条件下，市场在资源的配置中起着基础性作用，客观上要求政府减少对市场的不合理干预。从流转税与所得税的比较来看，现代税收经济学的研究表明：流转税的征收与调节往往会扭曲由市场机制所决定的商品比价关系，影响消费者对商品的选择和生产者对生产要素的选择，从而导致效率损失

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1	刘汉屏	江西财院财税系	1	0	0.0	0.0