试论主体税种的选择

• 作者: 余仁山 靖树春
• 来源期刊: 税务纵横
• 学科: 经济
• 关键词: 主体税种 税制结构 种的选择 国民收入分配 直接税 所得税 生产力水平 商品课税 税收制度 收入初次分配
• 年，卷（期）: 1997,（1）
• 页码范围: 11-12
• 页数: 2页
• 分类号: F810.42

摘要

【正】 主体税种的选择对于设计科学的税制具有重要意义,其准确与否,直接决定着税制运行的总体效率和税收职能的有效发挥。 纵观人类历史,随着生产力的发展和社会进步,税收制度经历了由简单到复杂、由低级到高级的演变过程,税制结构中主体税种的选择也由古老的直接税发展到间接税,再发展为现代发达的直接税。自本世纪八十年代开始,西方发达国家进行了以降低所得税税率、提高流转税比重为主要内容的税制改革,其税制结构形成一种直接税和间接税并重的“双主体”模式。可见,