增值税检查以后的帐务调整

• 作者: 刘毅
• 来源期刊: 河南税务
• 学科: 经济
• 关键词: 应交增值税 应交税金 纳税人 进项税额 帐务调整 银行存款 销项税额 应纳增值税额 应付福利费 税收政策
• 年，卷（期）: hnsw_1997,（3）
• 页码范围: 27-27
• 页数: 1页
• 分类号: F810.42

摘要

【正】新税制实施后,国税系统纳税检查的主要内容是增值税的检查.在实际工作中,往往出现重视检查结论的落实,忽视督促纳税人调整帐务.表面上看,纳税人当期补缴了税款,但随着时间的推移,补缴的税款又会被抵回.纳税人补缴增值税,如借记“应交税金”——应交增值税(已交税金),贷记“银行存款”.由于“应交税金——应交增值税”科目的其末余额反映纳税人多交,尚未抵扣或尚未缴纳的增值税,如果补交税款后不及时调帐,纳税人的“应交税金——应交增值税”科目就会增加和补缴税额相同的期末借方余额,帐面上就会将检查补缴的税款抵回.所以,应分别不同的情况调整“应交税金——应交增值税”帐户.(一)补增值税的帐务调整1、对于纳税人少记销项税额而补缴的税款,应借记(或红字贷记)有关科目,贷记“应交税金”——应交增值税(销项税额).如某制药厂以自产的大输液产品10000瓶(不含税售价为4元/瓶.成本价为3.2元/瓶)用于本厂医疗室.该厂帐面记:借:应付福利费 32000贷:产成品 32000这样处理,漏记了销售收入,减少了应纳增值税额和利润.按照税收政策,企业以自产产品用于本厂医疗室的,应视同正常销售处理,除了冲销原分录外,重做分录如下:

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1	刘毅		1	0	0.0	0.0