提高相关性——负债会计的未来走向

• 作者: 孙铮 谷澍
• 来源期刊: 浙江财税与会计
• 学科: 经济
• 关键词: 相关性 财务会计准则委员会 投资者 会计目标 财务报表 债权人 受托责任 决策有用 会计信息质量 财务报告
• 年，卷（期）: zjcsyhj_1997,（3）
• 页码范围: 10-12
• 页数: 3页
• 分类号: F810.42

摘要

【正】 会计的发展与会计目标的演变密切相关。 历史地看,在本世纪30年代以前,企业资金的来源主要是一些固定的投资者,企业管理者与所有者之间的代理关系是企业内外各种关系的核心。与此相应,企业会计的中心任务是管理者向投资者报告资源的受托责任。例如,美国会计学会在30年代所发布的《试论公司财务报表所依恃的会计原则》中就认为:财务报表的目的是“以货币计量并反映企业对经济资源的利用及其对债权人和投资者权益的影响。” 二战以后,随着证券市场的迅猛发展,企业的融资渠道与方式发生了很大变化,投资者不再象以前那样单一固定,举债也不仅限于银行贷款、债券发行等传统手段,而是多种形式并举。为适应这种情况的出现,会计的目标逐渐由报告资源的受托责任转向提供决策有用的信息,换言之,会计不仅要为企业现有的债权人和投资者服务,更要为企业潜在的债权人、投资者以及企业管理当局本身服务。70年代以来,无论是美国财务会计准则委员会所颁发的《论财务会计概念》第1辑《企业编制财务报告的目的》还是国际会计准则委员会所颁发的《编报财务报表的框架》,均将决策有用作为会计报表的首要目的。 会计目标的演变必然导致对会计信息质量的不同要求。