金融机构帐外经营及其审计方法初探

• 作者: 周锋 王丽萍
• 来源期刊: 广西审计
• 学科: 经济
• 关键词: 金融机构 帐外经营 审计方法 被审单位 内部控制制度 金融审计 金融企业 贷款规模控制 企业债券 其他应收款
• 年，卷（期）: 1998,（1）
• 页码范围: 22-23
• 页数: 2页
• 分类号: F239

摘要

【正】金融机构帐外经营,包括两个方面:一是金融机构违反国家有关规定,逃避信贷规模控制和比例管理,有意将吸收的存款、拆借资金和发放的贷款、投资不纳入规定的帐目核算和报表反映的行为;二是金融机构违反国家财经法规及其他有关规定,通过各种形式将属国家收入转到单位财务会计部门以外核算,私存私放,未纳入大帐反映的行为.金融机构帐外经营是当前金融领域比较突出的问题之一,查处帐外经营审计是金融审计工作的一个重点.一、当前金融机构帐外经营的形式从近几年人民银行、审计机关及有关经济监督部门稽核审计发现的情况看,当前金融机构主要存在以下几种帐外经营形式:(一)弄虚作假,直接篡改帐目、报表.违反有关规定,为压低存款基数或逃避贷款规模控制,在年终决算时篡改帐目,“调整”报表,将部分存款和贷款硬性调入其他科目中.(二)违法违规直接进行帐外经营.置规章制度于不顾,采用吸收存款不入帐、帐外发放贷款等手段,直接进行帐外经营,从中谋取个人或小团体利益.