提前抵扣的进项税额应如何进行帐务调整

• 作者: 张国为
• 来源期刊: 税务（辽宁）
• 学科: 经济
• 关键词: 当期进项税额 未交增值税 应交税金 应交增值税 帐务调整 待摊费用 库存商品 检查调整 抵扣时间 进项发票
• 年，卷（期）: 1998,（11）
• 页码范围: 7-7
• 页数: 1页
• 分类号: F810.42

摘要

国税发[1998]20号文件规定：“从1998年1月1日起，删除原国税发[1995]015号文件‘增值税一般纳税人违反申报抵扣时间规定的，按偷税论处，一经查出，则应从当期进项税额中剔除，并在该进项发票上注明，以后不论其货物到达或验收入库，或支付款项，均不得计入进项税额中申报抵扣’的规定”。依据此又件，对查出提前抵扣进项税的企业的帐务调整也应随之改变。如：某经销建材的企业1998年3月份在进货款未全部付清的情况下，提前抵扣了该批货物的进项税额1287450元。后被税务机关查出，补缴税款9562．26元，根据现行税收法规，应首先转出提前抵扣的进项税，待全部货款支付后，再将转出的进项税额计入“应交税