“待抵进项税金”科目的设置和运用

• 作者: 钱奕才
• 来源期刊: 安徽税务
• 学科: 经济
• 关键词: 增值税专用发票 进项税额 待摊费用 应交增值税 应交税金 商业企业 库存商品 货物入库 增值税管理 会计分录
• 年，卷（期）: ahsw,（1）
• 页码范围: 10-10
• 页数: 1页
• 分类号: F810.42

摘要

按照国家税务总局的有关规定，从互９９５年元月１日起，增值税一般纳税人企业在收到增值税专用发票时，工业企业须同时货物验收入库、商业企业同时支付货款才能申报抵扣进项税额。这对于加强增值税管理，堵塞税收漏洞有很大作用。但由于经营活动中资金、货物运动和票据传递在时间、空间和数量上的差异，就存在着当期专用发票抵扣联准予抵扣的税额与帐册及申报表上的税额不一致的问题，给企业的会计核算和增值税核算带来了不便，也给税务机关稽查带来了麻烦。因此，为了准确反映企业的抵扣税金情况，笔者认为可在“待摊费用”科目下设置一个二级科目：“待摊费用──待抵进项税金”来反映上述情况”。该科目借方登记暂不能抵扣的进项税金，贷方登记