折旧会计的中西差异分析

• 作者: 张振鹏 谢瑞峰
• 来源期刊: 税务纵横
• 学科: 经济
• 关键词: 固定资产 折旧会计 中西差异 折旧方法 双倍余额递减法 《国际会计准则》 计算折旧 加速折旧法 西方会计 折旧年限
• 年，卷（期）: 1999,（3）
• 页码范围: 11-12
• 页数: 2页
• 分类号: F810.42

摘要

一、折旧观念的差异在西方企业会计理论中，对于折旧的概念和计算折旧的目的存在三种观点：第一种观点：折］日是固定资产价值的丧失。认为固定资产一经形成，就会在其存在和使用过程中不断磨损并日趋陈旧而逐渐丧失其原来的价值。因此，计算折旧的目的主要是为了反映固定资产的现有实际价值，也就是对固定资产进行“重估价”。这是西方会计在折旧理论上的一种传统观点，虽然已不被着重强调，但仍具很大影响。第二种观点：折旧是固定资产潜在功能的降低。认为固定资产虽然在使用过程中始终以其整体发挥基本不变的功效，但实际上其潜在功能却在逐步降低，从而导致其价值的丧失。因此，计算折］日的目的是为了反映固定资产潜在功能的降低而大致确定其