以“帐”代“表”随时编制现金流量表

• 作者: 黄继承
• 来源期刊: 时代财会
• 学科: 经济
• 关键词: 货币资金 现金流量 现金及现金等价物 “表” 应交增值税 银行存款 量表 净增加额 期初数 经济业务
• 年，卷（期）: 1999,（11）
• 页码范围: 18-19
• 页数: 2页
• 分类号: F23

摘要

一、报表的关系现金流量表中基本部分的最后一个项目是“现金及现金等价物净增加额”。从现金流量表自身的结构关系来看，这个项目的数据是前面四个大项的现金流量净额之和，而这四个大项是对最后一个项目的具体说明；从报表与报表之间的关系来看，这个项目的数据是资产负债表中“货币资金”项目的期末数与期初数的差额。二、理论依据对于现金流量表与资产负债表的这种关系，可以用一个公式来表达：现金及现金等价物净增加额＝货币资金期末数－货币资金期初数。货币资金是由现金、银行存款及其他货币资金组成，因此可以把货币资金抽象理解为一个帐户，按照帐户结构的原理：货币资金期末数－货币资金期初数＝（货币资金期初数＋本期增加发生额－本期