换股合并运用股权集合法的可行性分析

• 作者: 季晓东 朱海涛
• 来源期刊: 广西会计
• 学科: 经济
• 关键词: 中国 企业合并 换股合并 权益集合法 企业购并
• 年，卷（期）: 2001,（6）
• 页码范围: 24-25
• 页数: 2页
• 分类号: F271

摘要

在企业合并的两种会计方法中，购买法（Pur-chase Method）目前已经被世界上绝大多数国家所认同，成为国际流行的会计惯例。而权益集合法（Pooling of Inter-est Method）由于存在易于夸大合并企业的经营业绩，掩盖付现成本等问题，一直招致种种批评，在会计实务中，往往受到严格的限制，甚至被禁用。1970年，美国会计原则委员会（APB）发布的第16号意见书指出，企业必须同时满足12项条件方法采用权益集合法，只要有一项条件不满足，就必须采用购买法；1999年4月21日，美国财务会计准则委员会（FASB）又一致投票取消了权益集合法，此外，我国香港特别行政区的公司法也要求，将所有的企业合并都看成购买性质并采用购买法进行会计核算；在日本没有仅以普通股交换的企业合并，因而也就消除了权益集合法存在的可能性。

作者信息

序号	姓名	单位	发文数	被引次数	H指数	G指数
1	季晓东	南京经济学院会计系	6	61	2.0	6.0
2	朱海涛	南京经济学院会计系	3	3	1.0	1.0