资产减值准备的计提、追溯与市场效应

• 作者: 张海燕 蔡祥
• 来源期刊: 中国会计与财务研究
• 学科: 经济
• 关键词: 资产减值准备 会计政策 中国 上市公司 资产质量
• 年，卷（期）: 2004,（3）
• 页码范围: 31-84
• 页数: 54页
• 分类号: F279.246

摘要

本文探讨了我国A股公司1999年执行资产减值准备计提政策过程中的选择性行为以及这种行为所产生的市场影响。上市公司利用追溯调整尽量降低了资产减值的不利影响，甚至以过度追溯的方式调高了当期利润。减值一定程度上反映了公司资产质量的实际状况，但规避或迎合政府管制政策的经济动机仍然构成了主要的解释原因之一。资产减值程度、追溯比例、资产减值的类型及其背后所反映的经济动机的差异，显著影响到了投资者的评价行为。比如，由于更为明显的盈余管理动机的存在，市场对应收款减值占主导地位的公司作出了更为消极的反应。

作者信息

序号	姓名	单位	发文数	被引次数	H指数	G指数
1	张海燕	清华大学经济管理学院会计系	22	241	7.0	15.0
2	蔡祥	中山大学管理学院会计系	17	56	4.0	7.0