从控制权实质看我国合并会计报表理论的选择

• 作者: 张西宽
• 来源期刊: 合作经济与科技
• 年，卷（期）: 2004,（12）
• 所属期刊栏目: 财会审计
• 页码范围: 48-49
• 页数: 2页
• 字数: 4367字
• 语种: 中文
• DOI: 10.3969/j.issn.1672-190X.2004.12.023

摘要

控制是合并报表编制的基础,合并理论的构建也必须建立在公司集团中母子公司之间的控制与被控制的关系基础之上,并能体现控制权概念的变迁,满足变化了的合并报表使用群体的需要.本文以能否体现"控制"这一经济实质和满足变化了的合并报表使用群体的需要为标准,对三种合并报表理论进行分析和筛选,指出主体观充分体现了对"控制"实质的尊重,并能满足集团的所有股东,而不仅仅局限于母公司,建议在即将出台的合并报表准则中,采用适合分散股权结构的实质性控制概念,以及与之相适应的主体理论.