内部控制还是内部统治？——来自蓝田股份的案例分析

• 作者: 刘学华 邱莉萍
• 来源期刊: 中国经济评论
• 学科: 经济
• 关键词: 蓝田股份 COSO报告 内部控制 分析 建议
• 年，卷（期）: 2005,（3）
• 页码范围: 16-22
• 页数: 7页
• 分类号: F276.6

摘要

蓝田股份事件充分说明内部控制对一个企业来说是生死攸关的大事。美国COSO报告强调内部控制是全员参与的动态过程，并强调内部控制应当具备超强纠错功能。这是美国有关内部控制理论研究的最新成果。而本文所说的“内部统治”则是内部人掌控公司全局的情况。内部统治的结果往往是内部人用更多的错误掩盖已有的错误，最终导致公司走向衰败。本文首先运用美国COSO报告提出的控制标准和评价方法。从五个方面（控制环境；风险抨估；控制活动；信息和沟通；监督）对蓝田股份的内部控制状况进行了详细的分析。分析结果表明蓝田股份实行的与其说是内部控制。还不如说是内部统治，笔者认为这正是蓝田走向衰败的深层次原因。文章在分析的基础上，力求寻找可供中国上市公司借鉴的内部控制建设方面的有效方法。

作者信息

序号	姓名	单位	发文数	被引次数	H指数	G指数
1	刘学华	中国海洋大学会计系	19	54	5.0	7.0
2	邱莉萍		4	1	1.0	1.0