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资产价值减损之信息内涵与价值攸关之探讨
资产价值减损之信息内涵与价值攸关之探讨
作者:
林文祥
薛富井
基本信息来源于合作网站,原文需代理用户跳转至来源网站获取
资产减损
价值攸关
信息内涵及保守性
摘要:
本研究主要目的在检视台湾地区第三十五号公报之公布实施与提列资产价值减损(2004年度及2005第一季)之增额信息内涵与对财务报表保守性与攸关性之影响。目前全球之会计准则皆朝向符合保守质量特性并提高财报之价值攸关而努力,由于台湾地区第三十五号公报2006年才强制实施、目前相关研究尚付之阙如,因此本研究以1991年-2005年台湾上市公司为样本,检测三十五号公报之信息内涵与价值攸关,以提供相关政策之制定参考。首先,信息内涵之检测结果显示,资产价值减损信息加入Ohlson Model前后之解释能力提升,代表资产价值减损确实具有增额信息内涵,而以事件研究法讨论对投资者之影响、累积异常报酬为负,显示投资者对资产价值减损为负面之反应,惟并不显着,且并不存在产业间差异。其次,本研究检测三十五号公报之制定与财务报告保守性之关联,实证结果表示台湾地区之会计原则确实逐年趋于保守,尤其自2001年起即呈现负向的盈余市价比率关系,其中2004年更因资产提列价值减损之效应而使盈余市价比更为下滑。因此本研究认为实行三十五号资产价值减损公报后,将使盈余/账面价值更加保守,具有正面之政策意涵。最后,本研究检视三十五号公报之实行是否能提高台湾地区财报之价值攸关性,结果发现,随时间经过台湾地区上市公司之财报攸关性逐年下降,但下降的幅度逐年递减,此表示台湾地区致力于财报规范的努力仍有一定之成果,而Ohlson Model加入减损因子前后之解释能力亦提高1.6%,因此本研究认为三十五号公报之实施确实提供相当程度之攸关性,具正面之意义。
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内容分析
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文献信息
篇名
资产价值减损之信息内涵与价值攸关之探讨
来源期刊
中大管理研究
学科
经济
关键词
资产减损
价值攸关
信息内涵及保守性
年,卷(期)
2006,(2)
所属期刊栏目
研究方向
页码范围
87-114
页数
28页
分类号
F275.2
字数
语种
DOI
五维指标
作者信息
序号
姓名
单位
发文数
被引次数
H指数
G指数
1
薛富井
台北大学会计系
2
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传播情况
被引次数趋势
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引文网络
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2006(0)
参考文献(0)
二级参考文献(0)
引证文献(0)
二级引证文献(0)
研究主题发展历程
节点文献
资产减损
价值攸关
信息内涵及保守性
研究起点
研究来源
研究分支
研究去脉
引文网络交叉学科
相关学者/机构
期刊影响力
管理学季刊
主办单位:
出版周期:
季刊
ISSN:
CN:
开本:
16开
出版地:
北京市海淀区北蜂窝8号中雅大厦A座11层
邮发代号:
创刊时间:
2006
语种:
chi
出版文献量(篇)
516
总下载数(次)
8
总被引数(次)
4017
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