现金审计账实、账账及账表不符的时期判断和检查方法

• 作者: 邢龙泉
• 来源期刊: 审计文摘
• 学科: 经济
• 关键词: 现金长款 检查 计账 单位内部 判断 职能机构 收费标准 其他收入 账面余额 银行存款
• 年，卷（期）: 2006,（2）
• 页码范围: 38
• 页数: 1页
• 分类号: F231.4

摘要

一、盘点时发生现金长款。但被审计时点会计和出纳账面余额与盘点时会计账调整后余额（盘点时出纳已记账。会计未记账）和出纳账面一致。被审计时点已进行盘点且无长短款，问题出在被审计时点之后至审计盘存日，如单位有账外账。检查方法有：（1）检查出纳已使用现金支票的顺序号码，有无在银行取款而会计出纳均未记账的情况，支票存根是否遗失，同时检查银行存款对账单会计勾对后的未达账项。（2）检查出纳现金收款收据，已开收款收据有无缺号，存根是否遗失而造成会计出纳均未记账。（3）分析长款是否属于账外资金，首先了解单位内设机构的服务职能，分析职能机构有无向服务对象不按政策或无政策隐形收费的可能，同时在职能机构和单位内部进行调查；再次向职能机构服务的对象进行收费调查，了解有无项目收费及收费标准，收款票据是否合法合规。（4）调查了解单位有无账外房租费收入、财产物资处理收入等其他收入。（5）是要求单位出纳、会计和领导自查原因，并将自查结果以书面材料限期报送审计组。