甄别预警信号的审计思路

• 作者: 褚红梅 高建平
• 来源期刊: 商业会计：下半月
• 学科: 经济
• 关键词: 预警信号 审计思路 风险隐患 怀疑精神 风险点 审计意见 审计过程 审计准备 实施阶段 审计程序
• 年，卷（期）: syhjxby_2006,（7）
• 页码范围: 20-21
• 页数: 2页
• 分类号: F830.5

摘要

一、甄别预警信号的审计思路 SAS No．99与ISA240都特别强调“职业怀疑精神”，本文甄别预警信号的审计思路正是这种职业怀疑精神的运用。具体审计思路如下：在审计过程保持职业怀疑的心态，建立预警风险库，监控可能存在的舞弊风险隐患点。在签约阶段，将拟接受委托可能存在的风险点输入风险库；审计准备、实施阶段，对外界和风险库输入的风险点结合其他审计程序予以甄别，未被证实或排除的风险点再返回风险库。报告阶段，根据风险库中存在的风险隐患，结合对外界存在的风险因素的定性分析，恰当考虑发表审计意见的类型。每个阶段的预警信号并非孤立的，他们之间通过预警风险库相互联系，能够彼此映证或相互矛盾，如从行业风险的预警与管理层的压力相连，从而有粉饰业绩的可能，通过实施报表数据的审计分析，证实是否存在虚增盈利的可能。每个审计阶段风险点输入风险库后，将风险点分类为：已排除的风险点（虚假的预警信号），已印证的风险点（确实存在，且已找出舞弊之所在），尚无法印证的风险点（需待进一步取证）。同时对尚未印证的风险点按风险的高低程度排列，以便更好地制定与实施“风险关注计划”，在下阶段有针对性、有重点地查找会计欺诈点。对风险库中的风险点，要通过不断地怀疑——证实——怀疑——证实的反复过滤，最终挖掘出舞弊，发表恰当的审计意见（如右上图）。

作者信息

序号	姓名	单位	发文数	被引次数	H指数	G指数
1	褚红梅	湖南大学会计学院	4	39	1.0	4.0
2	高建平	湖南大学会计学院	5	30	3.0	5.0