会计盈余信息选拔的不可能定理及其理论深化

• 作者: 刘浩 孙铮
• 来源期刊: 管理科学学报
• 学科: 经济
• 关键词: 会计盈余 选拔 不可能定理 制度安排
• 年，卷（期）: 2009,（2）
• 所属期刊栏目: 论文
• 页码范围: 88-97
• 页数: 10页
• 分类号: F830.91
• 字数: 10093字
• 语种: 中文
• DOI: 10.3321/j.issn:1007-9807.2009.02.010

摘要

在美国等较为成熟的股票市场中,会计盈余信息的主要功能是定价,但是在政府管制较为严格的中国股票市场中,会计盈余信息的首要功能是"选拔".文章对中国证监会和上市公司之间的博弈构建了数学模型,提出了"会计盈余信息选拔的不可能定理":若以下两个条件存在--(1)监管部门设定选拔标准有一个上限,或(2)上市公司通过合法或非法方式虚报盈余的"虚报成本系数"较小,那么单纯依靠会计盈余信息将无法选拔出理想的目标公司.由此得到的可能的理论深化是:度量标准应当与契约形式相配合,如果制度环境本身限制了会计盈余信息作为度量标准的使用,那么改善的要点不应该集中于会计盈余信息本身,而应该在于调整博弈制度的安排.同时也为中国新会计准则执行研究提供了新的理论视角.

作者信息

序号	姓名	单位	发文数	被引次数	H指数	G指数
1	刘浩	上海财经大学会计与财务研究院	35	1572	18.0	35.0
2	孙铮	上海财经大学会计与财务研究院	70	4079	28.0	63.0