可选择会税差异形成动机的实证研究——基于现金流量视角

• 作者: 罗剑群 蔡逸轩
• 来源期刊: 财会通讯：综合（下）
• 学科: 经济
• 关键词: 现金流量 会税差异 形成动机 实证研究
• 年，卷（期）: 2010,（11）
• 页码范围: 148-150
• 页数: 3页
• 分类号: F234

摘要

我国新企业会计准则（2006）规定必须采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理，由于会计政策与税法的规定不一致形成了会税差异。本文从现金流量的角度出发，以我国518家A股上市公司为研究样本，从2008年度财务报告中选取相关数据，对可选择会税差异的形成动机进行了实证研究。结果表明：上市公司出于调节所得税税负的考虑，会变更会计政策，从而造成会税差异的变动。