IFRS的强制采用、新法律实施与应计及真实盈余管理

• 作者: 何威风 刘启亮 罗乐
• 来源期刊: 中国会计与财务研究
• 学科: 经济
• 关键词: 新法律 新会计准则 IFRS 应计盈余管理 真实盈余管理
• 年，卷（期）: 2011,（1）
• 页码范围: 57-121
• 页数: 65页
• 分类号: F23

摘要

本文研究新法律实施、IFRS的强制采用分别对应计与真实盈余管理的影响。利用我国独有的2003至2008年的制度环境，本研究发现：首先，在新法律实施以后，公司的应计盈余管理行为尽管得到了一定的抑制，但这是公司选择激进会计政策的结果。同时，新法律实施以后，公司的真实盈余管理在费用方面显著增加，在现金流方面和产品成本方面显著下降，综合真实盈余管理显著下降，真实盈余管理整体在调节利润方面则没有明显的一致方向。这与Cohen（2008a）的发现不一致，表明我国新法律的实施可能没有对公司的盈余管理行为产生象SOX法案那样明显的治理效果。其次，与IFRS趋同的新会计准则在我国实施以后，公司的应计盈余管理增加了，而公司整体真实盈余管理水平则没有变化，真实盈余管理带来了利润的下降。

作者信息

序号	姓名	单位	发文数	被引次数	H指数	G指数
1	何威风	中南财经政法大学会计学院	33	1541	13.0	33.0
2	罗乐	北京大学光华管理学院	11	1009	6.0	11.0