关于企业资产损失税务处理的探讨

• 作者: 单希敬
• 来源期刊: 铁道财会
• 关键词: 铁路企业 资产 损失 税前扣除 税务筹划
• 年，卷（期）: 2012,（10）
• 所属期刊栏目: 税务筹划
• 页码范围: 25-29
• 页数: 5页
• 语种: 中文

摘要

在铁路非运输企业的发展过程中,企业法人和资产不断地进行重组整合优化,由于原有政策法规对企业资产损失处理资料归集、损失取证等方面的规定限制,尤其是在非运输企业的重组整合过程中,存在各种资产损失未能实现所得税税前抵扣的情况.2011年3月国家税务总局发布了新的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》,新办法在申报管理、货币和非货币资产损失的确认、投资损失的确认等方面对资产损失税前扣除进行了重新界定,进一步扩大了资产损失的范围,为重组整合中以前年度未处理到位的资产损失再处理提供了条件.企业以前年度发生的资产损失没能实现所得税税前扣除的,可以根据相关规定,向税务机关申请专项申报扣除.铁路非运输企业在实行专业化经营、规模化发展的过程中,被重组注销并按照清算处理企业的资产损失税前抵扣处理过程大致可以分为以下几个步骤:依法组织清算企业的清算;依法办理清算企业所得税的清算汇缴;依法向股东分配剩余财产、股息;正确确认计量清算企业投资损益;依法办理投资损失税务鉴证.