试论小企业“汇率变动对现金的影响”

• 作者: 孙玉莲
• 来源期刊: 江苏商业会计
• 学科: 经济
• 关键词: 《小企业会计制度》 现金流量净额 汇率变动 《企业会计准则》 外币现金流量 现金流量表 会计制度体系 汇率折算
• 年，卷（期）: 2012,（3）
• 页码范围: 29-31
• 页数: 3页
• 分类号: F233.2

摘要

一、问题的提出 《企业会计准则》《小企业会计制度》等企业会计制度体系下的现金流量表格式，都在“筹资活动产生的现金流量净额”项目的下一行单设“汇率变动对现金的影响”项目，用于反映企业外币现金流量折算为人民币时，所采用的即期汇率或平均汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。《小企业会计准则》下现金流量表格式，没有设置“汇率变动对现金的影响”项目，直接以“经营活动产生的现金流量净额（7行）＋投资活动产生的现金流量净额（13行）＋筹资活动产生的现金流量净额（19行）=现金净增加额（20行）”的等式来反映小企业现金流量表各项目之间的勾稽关系；但是，对于具有外币业务的小企业而言，由于必须按照期末（资产负债表日）即期汇率对外币现金账户人民币余额进行调整，即使本期内不存在外币现金收付，由于外币现金账户存在，外币账户人民币余额的调增或调减，就足以使上述等式不成立，破坏现金流量表的整体平衡关系。

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1	孙玉莲		4	0	0.0	0.0