企业内部控制重要衡量尺度：黄金律

• 作者: 王江
• 来源期刊: 财会通讯：综合（中）
• 学科: 经济
• 关键词: 《企业内部控制基本规范》 黄金律 衡量尺度 企业经营管理 上市公司 SOX法案 注册会计师 2010年
• 年，卷（期）: 2013,（1）
• 页码范围: 84-86
• 页数: 3页
• 分类号: F203

摘要

一、引言随着新经济热潮的兴起，对于公众性公司，无论是社会投资层还是相关监管层都对其运营状态和效果投去审视的目光，与之相适应的内部控制已然成为当今企业管理与会计研究领域的热门话题。首先引人注意的是，针对上市公司丑闻事件，美国2002年出台《萨班斯——奥克斯利法案》（SOX法案），对公司在财务报告中披露内部控制自评报告并须由注册会计师出具审核意见提出明确要求。而我国先后于2008年和2010年由财政部等五部委发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，要求上市公司首先施行。不光体现在对制度规范的充实、完善，在我国对内部控制热潮加以呼应的还有值得观察的现象，其中面向会计领域高层人员资格评审的全国高级会计实务考试，从2010年开始，即将内部控制内容的分值由原来的13％陡然提升至30％，这也映射出内部控制是当今公司经营管理及财务活动基础的有力注释。然而在理论界和实务界，即使言必谈内控，有关内部控制概念的模糊性和诸多判断的不确定性又实实在在地引发人们的思考。如我国《企业内部控制基本规范》对内部控制的定义是：由企业董事会、监事会、经理层和全体员丁实施的、旨在实现控制目标的过程，其目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。这里的“合理保证”与学者杨雄胜（2011）引摘美国纳尔逊（Nelson）与拉得里夫（Ratliff）（1996）对内部控制所做的定义“为正确的事在正确的时间发生提供合理保证”中的相同词条具有相同的表义。针对这种表义，杨雄胜认为所谓提供合理保证差不多是个最不清楚表述内容的概念。如注册会计师对企业内部控制出具鉴证报告

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1	王江		6	1	1.0	1.0