向关联方借款利息支出税前扣除政策解析

• 作者: 叶美萍 陈玉琢 魏海乐
• 来源期刊: 中国税务
• 年，卷（期）: 2013,（7）
• 所属期刊栏目: 业务指南
• 页码范围: 56-59
• 页数: 4页
• 语种: 中文

摘要

关于企业向关联方借款利息支出的税前扣除,《企业所得税法》第四十六条做出了基本规定:企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除.什么是债权性投资和权益性投资?关联债资比例怎样计算,标准比例是多少?向关联方借款不得扣除的利息支出如何计算,如何进行税务处理?笔者结合《企业所得税法实施条例》第一百一十九条、《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)和《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法(试行)〉的通知》(国税发[2009]2号)的规定予以解析.