内部控制缺陷与盈余质量——来自中国上市公司的经验证据

• 作者: 刘春丽 李万福 林斌
• 来源期刊: 中大管理研究
• 学科: 经济
• 关键词: 内控缺陷 会计层面 公司层面 盈余质量
• 年，卷（期）: 2014,（2）
• 页码范围: 16-38
• 页数: 23页
• 分类号: F275

摘要

本文以多种考虑了会计稳健性潜在影响并经业绩匹配后的应计质量作为盈余质量的代理变量，从“上市公司治理专项活动”的整改报告和自查报告中搜集有关内部控制缺陷数据，对内部控制缺陷和盈余质量之间的关系进行了实证研究。结果表明，相对于无重大内控缺陷的公司而言，存在重大内控缺陷的公司有更多的盈余噪音和异常应计；内控缺陷越多的公司，其盈余噪音越大，异常应计越多。本文为中国制度背景下企业内部控制缺陷与盈余质量之间的关系提供了经验证据，从财务报告可靠性的角度证实了及时识别和修正企业内部控制缺陷的重要性，表明当前监管机构加强企业内部控制缺陷披露及整改方面的管制是非常有必要的。