纳税人人格的拟制及其否认

• 作者: 叶姗
• 来源期刊: 中山大学法律评论
• 学科: 政治法律
• 关键词: 法律拟制 人格否认 实质重于形式 资格认定 个案批复
• 年，卷（期）: zsdxflpl_2014,（3）
• 页码范围: 88-101
• 页数: 14页
• 分类号: D922.22

摘要

纳税人属于税法上的基本课税要素,其人格如何生成是税法理论研究中极其重要的难题。纳税人人格通常经由个体或组织体构造的法律形式拟制,其特殊性在于需要考察拟制者主观上是否不具合理商业目的、客观上是否有减少应纳税额的效果,亦即是否存在避税安排。税务机关可能承认或否认个体或组织体所拟制的"纳税人",除了外在的法律形式,税务机关还有可能关注"纳税人"是否具有应当承担纳税义务的经济实质。对增值税一般和小规模纳税人、居民和非居民企业、居民和非居民纳税人事先进行资格认定或个案批复,可以减少"纳税人"事后被否认的可能性,促使税务机关合理行使解释、适用税法的权力。

作者信息

序号	姓名	单位	发文数	被引次数	H指数	G指数
1	叶姗	北京大学法学院	67	261	9.0	14.0