会计师事务所合并对审计市场结构的影响

• 作者: 吴燕 李明辉 范华
• 来源期刊: 中国经济问题
• 关键词: 事务所合并 市场结构 市场集中度 市场势力
• 年，卷（期）: 2014,（3）
• 页码范围: 50-59
• 页数: 10页
• 语种: 中文

摘要

会计师事务所合并是否会导致审计市场集中度提高、竞争性降低,是监管部门在推动事务所通过合并实现“做大做强”时必须要考虑的问题.本文以事务所业务收入、上市公司客户的营业收入等作为计算基础,同时计算包含“四大”和剔除“四大”后的集中度指数和赫芬达尔指数,进而考察我国2005-2011年间整个注册会计师审计市场、上市公司年报审计服务市场集中度和竞争性的 变化趋势,结果发现,本轮事务所合并使得我国本土大所的市场份额有显著提高,但我国审计市场基本仍属于竞争性市场,且本土所在大客户市场方面与“四大”仍有较大差距.对相关事务所合并前后市场份额的变化分析发现,并非所有的事务所在合并后市场份额都有显著上升.