公允价值计量中增值税的会计处理问题

• 作者: 孙富山 戴德明 王远利
• 来源期刊: 财经论丛
• 学科: 经济
• 关键词: 增值税会计 公允价值经济计量单位 公允价值会计计量单位
• 年，卷（期）: 2015,（4）
• 所属期刊栏目: 财务与会计
• 页码范围: 62-71
• 页数: 10页
• 分类号: F230
• 字数: 9831字
• 语种: 中文

摘要

通过四项具体准则的逻辑推演，发现在现行增值税会计———价税分开的既定框架下，公允价值存在包含增值税现象。这种现象的产生，是吸收、引进国际会计准则时，没有考虑税制背景因素的结果，准则源于美国，美国既没有增值税，生产领域也没有价税分开的会计要求，其交易基础和入账确认的公允价值计量单位完全相同；而在我国，由于增值税制和会计价税分开制度的共同影响，使得交易基础和入账确认的公允价值计量单位不同。因此，本文认为：在公允价值的准则解释中，应明确公允价值的具体计量单位；改变目前对于增值税的认识，服从其经济学的本质要求，将其计入会计要素。这样可以解决现实推广公允价值计量实践执行中的增值税处理问题。

作者信息

序号	姓名	单位	发文数	被引次数	H指数	G指数
1	戴德明	中国人民大学商学院	71	1692	19.0	40.0
2	王远利	徐州工程学院管理学院	21	65	5.0	7.0
3	孙富山	中国矿业大学管理学院	4	14	2.0	3.0