金融工具减值:从已发生损失模型到预期损失模型

• 作者: 张姗姗
• 来源期刊: 中国注册会计师
• 关键词: 预期损失模型 已发生损失模型 金融工具减值
• 年，卷（期）: 2015,（7）
• 所属期刊栏目: 会计
• 页码范围: 103-108
• 页数: 6页
• 字数: 7995字
• 语种: 中文

摘要

2014年7月,IASB发布了IFRS9,推出了金融工具减值的预期损失模型.与现行的已发生损失模型相比,预期损失模型采用概率加权的计算方法,大幅度提前了减值损失的确认时点.但该模型与传统的会计理论和原则相悖,动摇了会计的边界,在提升操作成本的同时,还加大了管理层的利润和资本操纵空间.本文在对比两种减值模型账务处理和设计理念的基础上,对我国准则的国际趋同提出了建议.本文认为,一般行业和金融行业应采取不同的准则趋同策略:一般行业应尽量简化账务处理;而金融行业则需执行完整的预期损失模型,但将其置于单独的监管用财务报表之上会更为合适.

作者信息

序号	姓名	单位	发文数	被引次数	H指数	G指数
1	张姗姗	中国人民大学商学院	15	256	6.0	15.0