内部控制审计费用、董事会治理与盈余管理

• 作者: 卿小权 杨琳 马元驹
• 来源期刊: 会计论坛
• 关键词: 内部控制审计费用 盈余质量 董事会治理
• 年，卷（期）: 2016,（2）
• 页码范围: 20-41
• 页数: 22页
• 字数: 12653字
• 语种: 中文

摘要

2012年证监会与财政部联合发文要求主板上市公司分类分批实施内部控制审计,上市公司在年报中披露内部控制审计费用也日趋规范化,这为定量研究内部控制审计是否及如何影响盈余质量提供了契机.本文以2012-2014年国有控股上市公司为样本,实证检验内控审计费用与盈余质量的关系以及董事会治理的调节作用.研究发现,内控审计费用与盈余质量显著负相关;更进一步地,董事会下设专门委员会能减弱内控审计费用对盈余质量的负面影响,而董事会勤勉程度的调节作用仅在部分情况下显著.本文的研究结论对于监管机构是否应该限制内控审计费用水平、确保审计师兼具形式与实质独立性以及如何发挥董事会治理作用来遏制管理层的盈余管理行为具有重要的政策含义.

作者信息

序号	姓名	单位	发文数	被引次数	H指数	G指数
1	马元驹	首都经济贸易大学会计学院	72	444	11.0	18.0
2	卿小权	首都经济贸易大学会计学院	13	74	4.0	8.0
3	杨琳	北京石油化工学院经济管理学院	2	3	1.0	1.0