内部控制质量及其变化与财务报表审计意见——来自内部控制规范强制实施后的上市公司数据

• 作者: 何芹 孙梦瑶 施本吉
• 来源期刊: 财会通讯：下
• 学科: 经济
• 关键词: 内部控制质量 内部控制指数 风险导向审计 财务报表审计意见
• 年，卷（期）: 2016,（6）
• 页码范围: 7-10
• 页数: 4页
• 分类号: F275.2

摘要

本文利用内部控制规范强制实施后A股主板上市公司2012年和2013年的数据,以上市公司内部控制指数衡量内部控制质量,从截面视角检验了内部控制质量对财务报表审计意见的影响,研究发现,上市公司内部控制质量与财务报表非标审计意见显著负相关;本文将上市公司内部控制指数与前一年度进行比较,从跨期视角检验了内部控制质量变化对财务报表审计意见的影响,发现内部控制质量下降的公司更可能收到非标准财务报表审计意见。