递延所得税项目的重分类与构成研究

• 作者: 芦笛
• 来源期刊: 当代会计评论
• 关键词: 递延所得税资产 递延所得税负债 价值相关性
• 年，卷（期）: 2017,（1）
• 所属期刊栏目: 论文
• 页码范围: 89-106
• 页数: 18页
• 字数: 13376字
• 语种: 中文

摘要

本文以2010～2013年上海市上市公司为样本,且以会计信息质量特征的相关性为切入点,借用价值相关理论对递延所得税资产(DTA)和递延所得税负债(DTL)建立重分类标准并分析其具体项目的构成,同时重点针对第二类递延所得税资产(负债)(DTAⅡ/DTLⅡ)的价值相关性进行分析与估算.研究发现,公司更偏向于确认价值不相关的DTAⅡ/DTLⅡ;此外,通过对DTL进行建模推导,结果表明DTL的最大组成部分是与折旧有关但价值不相关的DTLⅡ.DTLⅡ的转回是由应税收益或费用在会计上的确认所触发的,并没有带来任何现金流的变化,所以DTLⅡ并不是一项真正的负债,应将之理解为“未实现的应税收益”.

作者信息

序号	姓名	单位	发文数	被引次数	H指数	G指数
1	芦笛	陕西师范大学国际商学院	5	15	2.0	3.0