注册会计师审计程序存在的缺陷及对策——基于证监会行政处罚公告的分析

• 作者: 刘红芬 时莉 王丽 王安乐
• 来源期刊: 财会月刊
• 学科: 经济
• 关键词: 审计程序 审计错报 审计质量 行政处罚公告
• 年，卷（期）: 2017,（16）
• 所属期刊栏目: 审计园地
• 页码范围: 124-128
• 页数: 5页
• 分类号: F230
• 语种: 中文

摘要

学者们对行政处罚是否有助于改进审计质量进行了有价值的探讨,但对注册会计师审计程序缺陷缺乏系统的归纳和总结.在审计质量影响因素的研究中,审计程序缺陷更适宜作为分析的对象.通过对证监会处罚公告的研究发现,未发现的错报主要涉及金额与列报或披露两大类.注册会计师对风险评估程序不够重视、控制测试程序实施不当、实质性程序不充分是导致注册会计师未能发现错报的重要原因.因此,优化审计程序,完善审计业务指导与复核机制,是提高注册会计师审计质量的基本方法.