商誉、商誉减值与审计师综合决策

• 作者: 冯秋樵 方军雄 于雪航
• 来源期刊: 中国会计评论
• 关键词: 商誉 商誉减值 执业风险 审计决策
• 年，卷（期）: 2020,（4）
• 所属期刊栏目: 文章|Articles
• 页码范围: 523-548
• 页数: 26页
• 语种: 中文

摘要

商誉及商誉减值具有复杂和难以核实的特征,这决定了它们一直是会计领域的难题.尤其在大规模、高溢价并购浪潮退却后,商誉地雷日益引起监管机构、实务界和学术界的关注.本文旨在考察审计师面对商誉和商誉减值可能采取的风险应对措施.研究发现,审计师综合运用多项审计策略,包括提高审计投入与审计收费、签发非"清洁"审计意见或主动辞聘.此外,机制检验表明商誉及商誉减值显著增加了财务重述带来的审计失败风险和股价崩盘带来的客户经营风险,这可能是影响上述审计决策风险的主要路径.本文为理解审计师在过往实务工作中有无保持对商誉相关风险的敏感度、进而采取有针对性措施提供了直接的经验证据.关于审计策略组合的研究不但有助于我们正确理解审计师的决策过程,而且对当前资本市场的热点话题——商誉的经济后果有所贡献.