上市公司财务舞弊问题分析及审计对策研究——基于2012-2017年证监会行政处罚公告

• 作者: 陈卓 刘铭
• 来源期刊: 财会研究
• 关键词: 上市公司 财务舞弊 审计失败 审计对策
• 年，卷（期）: 2021,（2）
• 所属期刊栏目: 财务与会计
• 页码范围: 39-43
• 页数: 5页
• 分类号: F239.4
• 语种: 中文

摘要

上市公司财务舞弊问题严重损害了广大投资者的利益,阻碍了资本市场的有效运行,不利于经济长期健康发展.审计是检查财务舞弊的常用方式,在遏制财务舞弊方面很有成效,但是近年来财务舞弊审计失败案例也频频出现,分析上市公司财务舞弊问题和探索改进事务所审计对策就具有十分重要的研究意义.文章以2012-2017年中国证监会行政处罚报告为依据,从中选取94(72+22)份案例,研究发现上市公司常用的财务舞弊包括虚构收入、财务调整、不正当的关联关系及交易等.会计师事务所由于未有效识别现金、银行存款和票据异常,未有效实施和控制函证,未勤勉尽责以及未有效识别、评估风险等原因,导致审计失败.因此,应强化制度建设,加强内部质量控制;不断提升职业道德素养,增强专业胜任能力;关注审计材料异常现象,保持职业怀疑;加大监管力度,增强独立性地位.