影响国际会计准则的关键因素之二:理论之争(中)

• 作者: 张为国
• 来源期刊: 财会月刊
• 学科: 经济
• 关键词: 国际会计准则 IFRS 概念框架 财务报表要素 确认和终止确认
• 年，卷（期）: 2021,（6）
• 所属期刊栏目: 本刊特稿
• 页码范围: 3-11
• 页数: 9页
• 分类号: F234
• 语种: 中文
• DOI: 10.19641/j.cnki.42-1290/f.2021.06.001

摘要

制定国际财务报告准则(IFRS)是一个相关理论思辨的过程.国际会计准则理事会(IASB)成员以及利益攸关者们争论的基础是其概念框架.2012年起IASB再次修订概念框架,重点是财务报表要素、确认和终止确认、计量、列报和披露章.本文围绕财务报表要素、确认和终止确认,分析基本的概念和原则之争.IASB对这两章作了较大幅度的修改,提供了更多指南,以指导正确制定和执行IFRS.IASB修订相关章节的一个基本思想是适当分开考虑要素定义、确认和终止确认、计量、列报和披露相关的基本概念与原则,使之在逻辑上更有逐步递进的优点.IASB能否按新的概念框架顺利完成若干制定或修订IFRS的项目,将是考验新概念框架是否合理有效的重要证据.