高管超额在职消费不同治理机制间协调研究——基于政府审计与内部控制关系视角的实证分析

• 作者: 池国华 郭芮佳 邹威
• 来源期刊: 中国软科学
• 关键词: 政府审计 内部控制 替代效应 互补效应 超额在职消费
• 年，卷（期）: 2021,（2）
• 所属期刊栏目: 理论·方法与案例
• 页码范围: 151-162
• 页数: 12页
• 分类号: F276
• 语种: 中文
• DOI: 10.3969/j.issn.1002-9753.2021.02.014

摘要

在实践中,多种治理机制并存的情况下,高管超额在职消费问题依然不断出现.这意味着,现阶段高管超额在职消费治理的关键可能在于不同治理机制之间的协调,因此,厘清不同治理机制之间的理论关系是当前研究中的重中之重.基于此,本文选择政府审计和内部控制这两种重要的高管超额在职消费治理机制,探究二者在治理过程中的相互关系.研究发现,在高管超额在职消费的治理过程中,政府审计与内部控制之间存在程序上的互补关系,且该互补关系不是源自于内部控制的中介效应,而是高质量的内部控制为政府审计程序实施提供了良好的制度支持.进一步研究发现,政府审计与内部控制之间缺乏跨时间的互补关系,即政府审计虽然能够在审计期间提高内控质量,但是提高的这部分内部控制质量仅在被审计后前两年发挥了作用,并没有在非审计期间持续发挥治理作用.