大内部控制观研究

• 作者: 孙永尧
• 来源期刊: 财会月刊
• 关键词: 内部控制 企业管理 风险管理 公司治理 合规管理 基础主义
• 年，卷（期）: 2021,（13）
• 所属期刊栏目: 管理研究
• 页码范围: 95-103
• 页数: 9页
• 分类号: F275
• 语种: 中文
• DOI: 10.19641/j.cnki.42-1290/f.2021.13.013

摘要

通过比较国内外关于内部控制内涵与外延的各种观点,分析企业管理、风险管理、合规管理及公司治理与内部控制之间的关系,并在主体业务活动的客观实践基础上提出大内控观.内部控制从最初的问题导向发展为风险导向,深刻反映了经济世界的不确定性、复杂性、多元化与国际化的进程.现有学派对内部控制本质的认识都是基于基础主义主张,潜意识地承认了内部控制的本质是先天赋予而不是主体的实践反映.不论是盈利活动还是提供公共服务,实际上都是主体面临风险时朝向目标的有目的性的活动.风险是内部控制的内容,治理是内部控制的方式,合规管理则是内部控制最基本的要求,它们都统一于主体的控制目标.按准则办事,是内部控制的形式;在运动中掌舵主体的发展方向,是内部控制的本质.内部控制的本质与形式贯穿于参与者的行为与行动过程中.