加计扣除政策与R&D支出归类变更 ——基于企业实际扣除比例的研究

• 作者: 贺亚楠 郭弋楠 郝盼盼
• 来源期刊: 财会月刊
• 关键词: 加计扣除 R&D支出归类变更 盈余管理 实际扣除比例
• 年，卷（期）: 2021,（18）
• 所属期刊栏目: 会计研究
• 页码范围: 46-54
• 页数: 9页
• 分类号: F233|F223
• 语种: 中文
• DOI: 10.19641/j.cnki.42-1290/f.2021.18.007

摘要

以2007～2018年上市公司为研究对象,使用手工搜索数据计算企业实际扣除比例,检验加计扣除政策对R&D支出归类变更盈余管理的影响.研究发现,企业实际扣除比例越高,异常性R&D支出水平越高.同时,在2018年扣除比例调整扩大后,该盈余管理行为更加明显.考虑产权政策后发现,与国有企业相比,民营企业中加计扣除政策对R&D归类变更的影响更为显著.进一步研究发现,这一盈余管理行为主要表现为将生产成本转入R&D支出.这一结论有助于思辨性地理解与评价加计扣除的政策后果.