回归调节功能：消费税抵扣范围重构

• 作者: 顾德瑞
• 来源期刊: 财经理论与实践
• 关键词: 消费税 调节功能 应税消费品 抵扣
• 年，卷（期）: 2022,（4）
• 所属期刊栏目: 财政与税务
• 页码范围: 105-113
• 页数: 8页
• 分类号: D912.2
• 语种: 中文
• DOI: 10.16339/j.cnki.hdxbcjb.2022.04.013

摘要

抵扣是实现消费税调节功能的税制工具，消费税通过允许抵扣鼓励有益于社会的生产行为、不准抵扣抑制有害于社会的生产行为。但当前我国消费税抵扣范围界定缺乏基准，调节逻辑不清晰；抵扣范围选择缺乏弹性，调节效果欠佳；抵扣范围设计技术落后，调节共识缺乏，很难发挥应有的抵扣功能。究其根源，在于未明晰消费税抵扣的应然机理、没有凝练抵扣范围设计的基准。对此，需围绕消费税调节生产行为的主线，以范围设计基准为依据，统一调节逻辑，按照允许抵扣为原则、不准抵扣为例外的要求具体界定抵扣范围，形成逻辑自洽、范围清晰、合理有序的消费税抵扣体系，以充分保障纳税人权益。