关联方审计失败的原因及对策分析 ——基于2006-2020年证监会处罚决定书

• 作者: 郑璇
• 来源期刊: 中国注册会计师
• 年，卷（期）: 2022,（1）
• 所属期刊栏目: 审计与鉴证
• 页码范围: 85-88
• 页数: 4页
• 语种: 中文

摘要

关联方审计失败往往都伴随着关联方财务舞弊,上市公司管理层串通、刻意隐瞒关联方及其交易,使注册会计师关联方审计难度大大增加.由于关联方舞弊手段很隐蔽,注册会计师通过一般审计程序很难发现,造成审计失败,而关联方交易往往数额巨大,很多上市公司侵占投资者利益长达数年而未被发现,使得投资者损失惨重,破坏资本市场秩序.本文以风险导向审计理论视角,基于2006年至2020年证监会公开披露的处罚决定书,分析关联方审计失败的原因及防范对策.经统计整理,2006-2020年证监会处罚公告中对会计师事务所进行处罚的案件共有53例,其中涉及关联方审计失败而对会计师事务所及注册会计师进行处罚的案件有21例,占比39.62％.本文认为关联方审计失败不能简单地归咎于审计不力,管理层舞弊也是其中的重要原因.本文总结其中关联方舞弊的手段,分析审计中哪方面出现问题,警醒注册会计师关注这些方面,保持职业审慎,降低审计失败风险.