也谈“核定增值率”办法的有关会计处理

• 作者: 吴明烨
• 来源期刊: 浙江财税与会计
• 学科: 经济
• 关键词: 增值率 进项税额转出 应交增值税 应交税金 会计处理 未交增值税 销售成本 增值税额 征收办法 规范化
• 年，卷（期）: 1996,（12）
• 页码范围: 24-25
• 页数: 2页
• 分类号: F810.42

摘要

【正】 流通企业,系一般纳税人,由于应税销售额申报不实,税务机关为加强增值税征收管理,决定对其实行“核定增值率”征收办法。 按照几种不同情况,有关会计处理分述如下: 一、该商品流通企业适用9％的核定增值率,适用增值税税率为17％ 本期实现的商品销售额为200万元,销项税额应为34万元,购进已付款的商品进价为160万元,进项税额为27.2万元,本期发生进项税额转出0.34万元。 依核定增值率计算征收增值税的企业,其“应交税金——应交增值税”等帐户仍应按照规范化的核算要求,反映进项税额和销项税额等。该企业本期按照规范化办法计算的应交增值税为:34-27.2+0.34=7.14(万元) 该企业本期按照“核定增值率”办法计算的应交 《浙江财税与会计》1996年第6期登载了《“核定增值率”征收办法年终清算中的财务处理问题》一文,此文对“核定增值率”征收增值税业务无疑具有一定的指导作用,但对会计处理并不十分明晰。对丧失抵扣权利的进项税额如何体现权益的减少,该文述为企业营业成本或费用的增加,但究竟是营业成本增加,抑或是费用增加?该文运用丁字形帐户时,又笼统称为“损益类帐户”。而现行财务、会计制度又未作出明确规定。为此,笔者举一例并提出一些探索性意见。 假设一家年销售额在国家规定标准以上的商品

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1	吴明烨		20	0	0.0	0.0