如何计算兼营企业不得抵扣的进项税额

• 作者: 卞青 蒋立武 赵鹏
• 来源期刊: 税务（辽宁）
• 学科: 经济
• 关键词: 进项税额转出 非应税项目 应交增值税 以前年度损益调整 全年收入额 纳税人 营业额 行调整 账务调整 销项税额
• 年，卷（期）: 1999,（9）
• 页码范围: 13-13
• 页数: 1页
• 分类号: F810.42

摘要

纳税人兼营非应税项目（不包括固定资产在建工程）而无法准确划分不得抵扣的进项税额的，应按《增值税暂行条例实施细则》第二十三条规定，逐月计算不得抵扣的进项税额，然后年末再按当年的有关数据计算当年不得抵扣的进项税额，对月度计算的数据进行调整。如某矿山采选厂，１９９８年主要从事矿石的采选，兼营凿岩、爆破、运输等非增值税项目，为增值税一般纳税人。应税项目与非应税项目的销售额分别核算，全年进项税额在二者之间也区分不清，属典型的兼营企业。应对进项税额在应税与非应税项目间分劈，计算不得抵扣的进项税额。首先，应逐月计算当月不得抵扣的进项税额。如下：（１）当月不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月非应税项目营