试论制定会计准则的国际经验

• 作者: 廖雪霖
• 来源期刊: 时代财会
• 学科: 经济
• 关键词: 会计准则 会计实务 财务报表 演绎法 归纳法 财务会计准则委员会 概念结构 会计原则 会计目标 会计程序和方法
• 年，卷（期）: 1999,（9）
• 页码范围: 37-38
• 页数: 2页
• 分类号: F23

摘要

经验一：会计准则是会计技术规范的必然选择先看美国的会计准则制定过程。在本世纪初（３０年代以前），美国会计人员在选择会计程序和方法时具有相当大的自由，对于会计事务的处理有完全自主权。不少企业不能定期编报财务报表，财务保密之风盛行。而且，不同企业编制的财务报表其格式和内容极不相同，无法进行比较。当时企业的会计目标就是为了计算应税收益，企业领导人可以随意要求会计人员处理会计业务，以达到减税的目的。会计上常采用权宜方法，缺乏理论指导，甚至经常带有企业管理当局的主观色彩。当时不少上市公司为了实现筹资目的，经常编制欺骗性的财务报表，使广大社会公众投资者蒙受了巨大损失。有鉴于会计资料的重要作用，为保护投资人