财务会计与税务会计应否分离辨析

• 作者: 冯益湘 樊行健
• 来源期刊: 时代财会
• 学科: 经济
• 关键词: 财务会计 税务会计 会计准则 会计信息 权责发生制 暂时性差异 应交所得税 资本市场 物价变动会计 会计处理
• 年，卷（期）: 1999,（9）
• 页码范围: 39-40
• 页数: 2页
• 分类号: F23

摘要

随着我国会计改革的不断深入以及《企业会计准则》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的公布与实施，会计利润与应税利润开始出现差异，针对这种情况，不少同志主张施行税务会计与财务会计的分离，建立与财务会计相独立的税务会计，认为借鉴美英等国经验建立核算这种差异的专门的理论与方法，实行税务会计与财务会计的分离是建立现代企业制度的必然要求①。笔者认为这种主张不符合中国会计改革的现状。一、从税务会计本身来看有的同志把税务会计定义为对各种税收（如增值税、营业税、所得税等）的会计核算理论和方法的总称，其实这是一种误解。就拿营业税来说吧，它的确认、计量、记录和报告，无论是理论依据还是操作技术，都没有超出财务会计