计算机审计审前准备应把握好四个环节

• 作者: 吕弘善 王俊波
• 来源期刊: 审计文摘
• 学科: 经济
• 关键词: 计算机审计 审前准备 被审计单位 数据库系统 国有资产监督管理 会计电算化 业务系统 人员编制
• 年，卷（期）: 2007,（1）
• 页码范围: 49-50
• 页数: 2页
• 分类号: F239.1

摘要

一、突出重点。搜集被审计单位资料要有目的性计算机审计审前准备既符合一般规律又有其特殊性，因此搜集被审计单位资料内容时，不仅要有常规审计方法下所涉及的全部内容，还要有针对性地搜集与计算机有关的内容。也就是说除需了解被审计单位的经济性质、管理体制、机构设置、人员编制情况（实有人数、在编人员、临时人员等）；财政财务隶属关系或国有资产监督管理关系；职责范围或者经营范围；财务会计机构及其工作情况；相关的内部控制及其执行情况；重大会计政策选用及变动情况；以往接受审计情况等基本情况外，还要搜集与审计项目有关的法律法规和政策；银行账户、会计报表及其他有关会计资料；重要会议记录和有关文件；审计档案资料等资料，尤其要重点关注和搜集与被审计单位电算化有关的所有资料，如电子数据、数据结构文档等。具体有以下几个方面：一是计算机系统。在日常实行“两项报备”制度的基础上，了解计算机业务系统的名称、版本、开发商、功能等内容。了解软件配置情况，包括操作系统和常用软件，目的是方便数据的采集和转出。二是数据库系统。了解被审计单位业务系统所使用数据库系统的基本情况，包括数据库系统的名称和版本，数据库系统本身的数据格式，数据库系统本身可导出的数据格式。三是数据库结构。通常在一个数据库中会有很多数据表，各表之间根据不同的情况会存在一些必要的关联关系，了解哪些表是我们所需要的，并要了解各表之间存在什么样的关联关系以及各表的结构。四是业务流程。如会计电算化方面，要详细了解被审计单位整个业务从头至尾每个环节的具体操作方式和目的，通过查看凭证编制、凭证录入、审核记账、财务处理、档案管理、财务主�