如何判断借款性质是否为关联方借款

• 作者: 黄宇杰
• 来源期刊: 纳税
• 学科: 经济
• 关键词: 企业间借款 关联方 2008年 全资子公司 企业所得税 利息支出 性质 船舶制造企业
• 年，卷（期）: ns_2010,（6）
• 页码范围: 32-33
• 页数: 2页
• 分类号: F275

摘要

问：我公司是一家船舶制造企业,注册资本1亿元.2008年5～6月份,在当时经济极不景气的情况下,我们通过多方努力仍然获得了几项出口大单.但是按照订单生产却缺少足够的资金,没有办法,我公司只有向母公司以及其他公司借款,其中向母公司借款5000万元;在母公司下属全资子公司乙公司提供担保的情况下向我市交通银行贷款4000万元;向长期原材料供应商甲公司借款8000万元;另外,与我公司长期存在合作关系的丁公司也向我公司提供资金3000万元,但是该笔资金系丁公司向我公司母公司的全资子公司丙公司筹借.2008年全年共计发生利息支出2400万元.在进行2008年企业所得税汇算清缴时,我公司财会人员将借款分为三类：一类包括向市交通银行的借款,属于向金融机构的借款,其利息支出可以全额扣除;二类包括向甲公司、丁公司的借款,属于向非关联企业的借款,就不超过金融企业同期同类贷款利率标准进行税前扣除;三类包括母公司的借款,系关联企业间借款,按照财税〔2008〕121文的规定标准进行扣除和调整.但是,2010年3月份,我市地税局稽查局在对我公司2008年度的企业所得税进行检查时,认为我单位的利息支出分类与纳税调整都是错误的,并将我公司的所有借款都认定为关联方借款,因而要求我公司全部按照税法有关关联方借款利息支出税前扣除有关规定进行纳税调整.我们认为税务机关的处理是错误的,比如说我单位向市交通银行的借款明明属于向金融机构的借款,怎么可能归属为关联方借款呢？我单位向甲公司的借款也分明属于向非关联企业的借款,也不应归类为关联方借款.请专家给予指教,多谢!