分支机构如何缴纳增值税

• 作者: 李晓
• 来源期刊: 纳税
• 学科: 经济
• 关键词: 增值税一般纳税人 分支机构 缴纳 非独立核算单位 服装生产企业 资金回笼 小规模纳税人 销项税额
• 年，卷（期）: ns_2010,（11）
• 页码范围: 27-28
• 页数: 2页
• 分类号: F812

摘要

问：我是一家服装生产企业的财务主管.2007年以来,我公司根据市场需要,在国内多个大中城市设立了非独立核算的直销（零售）网点.按照公司规定,各直销网点的资金回笼款必须全部上交总公司,费用开支由总公司给予报销.这些直销网点在当地均已办理了营业执照和税务登记,有的被当地税务机关认定为增值税一般纳税人,有的被认定为小规模纳税人,均使用当地税务机关发售的发票,按规定税率在当地申报缴纳增值税.我公司也按调拨价于服装产品移送给各直销网点时作销售账务处理,申报缴纳增值税.最近,有位朋友提出,我们在外地设立的分支机构采用现在的纳税方式是不正确的.因为分支机构是非独立核算单位,且全部资金都交回总公司,所以应以总公司为独立纳税人来计算缴纳增值税.他说,对非独立核算的直销网点销售的产品,应以各直销网点实际回笼金额为计税依据来计算销项税额,而不能按调拨价计算销项税额.在计算应纳税额时,可以把直销网点在外地实际缴纳的增值税扣除掉.对此我们感到很迷惑.请问,在外地设立的非独立核算直销网点是否需要在外地办理税务登记、在外地纳税,是按向总公司交回的金额计算销项税额吗？这些直销网点在外地已经缴纳的增值税可以抵扣总公司应缴税款吗？