R＆D资本化选择动机与影响因素——来自高新技术行业的经验证据

• 作者: 曲晓辉 李莉 肖虹
• 来源期刊: 税务与经济
• 学科: 经济
• 关键词: R＆D支出 资本化 会计选择
• 年，卷（期）: 2012,（5）
• 所属期刊栏目: 本刊特稿
• 页码范围: 1-8
• 分类号: F235.19
• 语种: 中文

摘要

随着企业R＆D投入的不断增长,R＆D支出会计选择的经济后果变得重要。我国新会计准则由R＆D费用化政策转为可选择的有条件资本化政策,面对会计政策的变迁,研究上市公司管理层R＆D资本化选择的动机与影响因素成为首要问题。选取2007～2010年高新技术行业公司为样本,研究发现,大规模企业、国有控股公司、机构投资者持股比例越高的公司管理层倾向于选择资本化R＆D政策,＂四大＂审计并未抑制R＆D资本化,而债务融资约束不能解释R＆D资本化选择动机。我国上市公司管理层选择资本化R＆D会计政策既有提高和平滑利润的盈余管理动机,亦有向市场传递研发信号的动机。

作者信息

序号	姓名	单位	发文数	被引次数	H指数	G指数
1	李莉	厦门大学管理学院	23	147	5.0	12.0
2	肖虹	厦门大学会计发展研究中心	23	400	12.0	20.0
3	曲晓辉	厦门大学会计发展研究中心	53	1714	19.0	41.0