试论内部控制机构设置与职责分离

• 作者: 焦红梅
• 来源期刊: 财会通讯：综合（中）
• 学科: 经济
• 关键词: 《企业内部控制基本规范》 内部机构设置 职责分离 创业板上市公司 企业风险管理 财务报告内部控制 COSO委员会 公司治理结构
• 年，卷（期）: chtxz_2013,（1）
• 页码范围: 87-89
• 页数: 3页
• 分类号: F203

摘要

当前世界经济复杂多变，金融危机还在不断的发酵，在经济全球化的今天，无数企业面对国内外经济环境复杂变化所带来的压力，显得难以支撑。如何提高自身抵御风险的能力已成为企业的首要问题。风险管理在企业整体运作的舞台上扮演着越来越重要的角色，而企业的内部控制作为风险管理的核心环节，在防范企业风险方面起着举足轻重的作用。一、企业内部控制建立健全的重要性内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。建立健全有效的内部控制，特别是合理设置企业内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能的交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制，对企业保障资产安全完整、规避风险，促进企业实现发展战略至关重要。（一）企业内部控制重视程度现如今，各国政府监管机构及相关领域对内部控制的重视程度越来越高。2004年COSO委员会在1992年《内部控制——整体框架》基础上，结合《萨班斯一奥克斯利法案》形成了《企业风险管理——总体框架》，COSO在其风险管理框架中说明，风险管理框架建立在内部控制的基础上，内部控制是企业风险管理必不可少的一部分。我国也紧跟国际步伐，先后制定并发布了《企业内部控制基本规范》及一系列配套指引。配套指引已最大程度地与国际趋同，要求自2011年1月113起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在沪、深两市主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。鼓励非上市大中型企业提前执行。�

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1	焦红梅		2	4	1.0	2.0