增值税小规模纳税人身份转换的现实困境与制度创新

• 作者: 闫晴
• 来源期刊: 税务与经济
• 学科: 经济
• 关键词: 小规模纳税人 增值税 身份转换 税负 经营成本 票据
• 年，卷（期）: 2018,（1）
• 所属期刊栏目: 税务研究
• 页码范围: 74-80
• 页数: 7页
• 分类号: F810.42
• 语种: 中文

摘要

增值税小规模纳税人身份降低了其交易便捷度与税务机关的征管效率,扭曲了市场经济活动,因而需将增值税小规模纳税人转换为一般纳税人.通过结合税收公平原则与税收效率原则的分析可知,小规模纳税人转换为一般纳税人既具有理论上的正当性,也具有实践中的合理性.但实践中小规模纳税人身份转换在立法、税负、经营成本、票据等方面陷入困境.因而,需完善小规模纳税人身份转换的立法,降低小规模纳税人身份转换后的税负与经营成本,加强小规模纳税人身份转换后的票据风险防范,以实现增值税纳税人与税务机关在经济发展与行政管理中的"双赢".

作者信息

序号	姓名	单位	发文数	被引次数	H指数	G指数
1	闫晴	西南政法大学经济法学院	13	45	5.0	6.0